Vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen veromuutoksia

14.7.2004

Paljon julkisuutta saanut yksilöllisten eläkevakuutusten verotus muuttuu eduskunnan hyväksyttyä tätä koskevat verolainsäädännön muutokset. 
 
Muutoksen johdosta yksityishenkilöt siirtyvät tekemään maksunsa verovähennyksen pääomatuloista. Nykyisin vähennys tehdään ansiotuloista. Yksityishenkilöillä verotuksessa pääomatuloista tehtävän vakuutusmaksuvähennyksen enimmäismäärä tulee olemaan 5 000 euroa.
 
Muutoksen toinen pääkohta on se, että sekä yksityishenkilöiden että yritysten ottamissa uusissa yksilöllisissä eläkevakuutuksissa alin eläkeikä nousee 62 vuoteen.
 
Muutokset tulevat voimaan eri aikoina riippuen lähinnä vakuutussopimuksen ottamisajankohdasta eli siitä, milloin ensimmäinen maksu on maksettu.
 
Ennen 6.5.2004 otettujen sopimusten osalta muutoksia tulee yksityishenkilöiden ottamiin vakuutuksiin vasta vuoden 2006 alussa. Siihen saakka verotus ja vähennysjärjestelmä pysyvät muuttumattomina. Näiden sopimusten eläkeikä pysyy muuttumattomana vuoden 2010 alkuun saakka.
 
Yritysten ottamien eläkevakuutusten verotus ei paljoakaan muutu. Alin eläkeikä nousee 60 vuodesta 62 vuoteen työnantajan 6.5.2004 jälkeen ottamissa yksilöllisissä eläkevakuutuksissa.
 
Seuraavassa on tarkemmin kerrottu eläkevakuutusten veromuutokset jaoteltuna sen perusteella, milloin vakuutus on otettu ja onko vakuutus yksityishenkilön vaiko yrityksen ottama.
 
1. Yksityishenkilöiden ennen 6.5.2004 ottamat yksilölliset eläkevakuutukset
 
- Verotus ei muutu ennen vuoden 2006 alkua eikä sopimuksessa eläkeiän tarvitse olla 62 vuotta ennen vuoden 2010 alkua.
 
- Verovähennyksen enimmäismäärä vuosina 2004 ja 2005 on 8 500 euroa. Vähennys tehdään ansiotulosta. Vähentäminen edellyttää useimmissa tapauksissa, että verovelvollinen on jonain aikaisempana vuonna jo antanut tai antaa nyt nk. veroselvitystodistuksen. Todistuksen tekee vakuutusyhtiö pyydettäessä. Verovuonna 2005 ei enää tehdä uusia todistuksia. Vuonna 2005 vähennyksen voi tehdä enintään sen määräisenä kuin minkä olisi voinut vähentää vuonna 2004.
 
-  Myös puolison maksujen maksaminen on mahdollista vuosina 2004 ja 2005 kuten tähänkin asti, jos puolison vakuutus on otettu ennen 6.5.2004. Enimmäismäärä, jonka puolison maksuja voi vähentää, on 2500 euroa.
 
- Ansiotuloista vähennetty vakuutusmaksu kerryttää aikanaan ansiotulona verotettavaa eläkettä.
 
- Vuoden 2006 alusta verovähennyksen enimmäismäärä on vuosittain 5 000 euroa. Vähennys tehdään pääomatulosta tai erityisenä alijäämähyvityksenä ansiotuloverosta samalla tavalla kuin asuntolainojen korot. Alijäämähyvityksensä voi siirtää puolisolle jos ei itse voi sitä käyttää.
 
- Pääomatuloista tai ansiotuloverosta vähennetty vakuutusmaksu kerryttää aikanaan pääomatulona verotettavaa eläkettä.
 
2. Yksityishenkilöiden 6.5. - 31.12.2004 ottamat yksilölliset eläkevakuutukset
 
- Verovähennyskelpoisen vakuutusmaksun edellytys on, että vakuutuksessa eläkeikä ei ole alle 62 vuotta.
 
- Vuonna 2004 voi vähentää vakuutusmaksua enintään 8 500 euroa. Enimmäismäärän vähentäminen edellyttää, että vakuutusyhtiö tekee nk. veroselvitystodistuksen vuoden 2004 vähentämistä varten. Vähennys tehdään ansiotuloista. Puolison maksuja voi vähentää enintään 2500 euroa.

- Vuodesta 2005 alkaen enimmäisvähennys on 5 000 euroa. Vähennys tehdään pääomatulosta tai erityisenä alijäämähyvityksenä ansiotuloverosta. Alijäämähyvityksensä voi siirtää puolisolleen, jos ei itse voi sitä käyttää.
 
- Eläke verotetaan aikanaan pääomatulona, siis myös vuoden 2004 (ansiotuloista vähennetyn) vakuutusmaksun osalta.
 
3. Yksityishenkilöiden 1.1.2005 alkaen ottamat yksilölliset eläkevakuutukset
 
- Verotuksessa vähennyskelpoisen eläkevakuutusmaksun enimmäismäärä on 5 000 euroa. Vähennys tehdään pääomatulosta tai erityisenä alijäämähyvityksenä ansiotuloverosta. Alijäämähyvityksensä voi siirtää puolisolle, jos itse ei voi sitä käyttää.
Vähennyksen enimmäismäärä laskee 2 500 euroon, mikäli henkilön työnantaja on maksanut hänelle ottamansa yksilöllisen eläkevakuutuksen maksuja.
 
- Eläke verotetaan pääomatulona.
 
- Sopimuksen alin eläkeikä on 62 vuotta.
 
4. Yritysten työntekijöilleen ottamat yksilölliset eläkevakuutukset
 
- 6.5.2004 tai sen jälkeen otetuissa vakuutuksissa sopimuksen alin eläkeikä nousee 62 vuoteen.
 
- Muutoin sekä uusien että vanhojen vakuutusten verotus pysyy asiallisesti muuttumattomana.  Vuodesta 2005 alkaen sekä TEL-työntekijöiden että nk. omistajaosakkaiden osalta työnantajan on katsottava yksilöllisen eläkevakuutuksen maksu työntekijän verotettavaksi tuloksi mikäli maksua maksetaan yli 8500 euroa kalenterivuoden aikana. Veroselvitystodistuksista luovutaan.
 
- Eläke pysyy ansiotuloverotuksen piirissä.
 
5.Yritysten työntekijöilleen ottamat ryhmäeläkevakuutukset
 
- Vanhoihin vakuutuksiin  tai niiden verotukseen ei tule muutoksia.
 
- Yhdelle hengelle tarkoitetut ryhmäeläkevakuutukset eivät enää ole vähään aikaan olleet mahdollisia eivätkä ole sitä jatkossakaan.
 
- Jos työntekijä itse osallistuu vakuutusmaksun osan maksamiseen  ja hän on tullut vakuutuksen piiriin 6.5.2004 tai sen jälkeen, oman maksuosuuden vähentäminen vuonna 2005 edellyttää että sopimuksessa eläkeikä on vähintään 60 vuotta.